鉴于当下世界金融时局，国际汇款需求激增，基于澳洲，很多客户忧虑“国际汇款是否合法？是否需要缴税？中澳两国执业资格资深律师，澳洲法学博士林汇铭律师，为大家讲解“如何避税且合规汇款”！

2018年7月1日是昆士兰州海外人士购自住房附加印花税的起始日期，不少地产经纪人在此日前忙得不可开交，帮助许多买家顺利于7月1日前完成合同签署。而那时，我便与的地产圈的朋友们打趣说，7月中旬或许会比那时更忙，因为当他们协助客户安排国际汇款支付定金时，他们面对的是中国外汇管理局、中国各大银行或金融货币交易公司，澳大利亚居民更会受到澳洲税务局（ATO）的监管。果然，近日受到不少经纪人和客户求助，到底应该如何安排国际汇款且避税？汇款金融超额，不恰当的汇款目的描述以及不合法的汇款途径等都有可能使您招来外汇管理局或ATO的“虎视眈眈”。

不唬人的例子，拥有澳洲PR的王先生在2012年买房时通过某金融公司先后数次共汇106万澳元至其澳洲账户。不料的是，在2015年末，ATO寄来一封长达42页的意见书（Position Paper），里面描述了王先生澳洲账户收款的每一条明细（汇款日期与汇款人等），付款明细与使用明细（车！房！生意！一清二楚并细思极恐）。您不知道的是，比您老婆更明帐的是ATO。最后，ATO以王先生海外收入汇款但未交税为由，要求其缴纳总计83万澳元的税金与惩罚金！

今天，我们一起“九问九答国际汇款与海外收入避税“。因本文涉及中澳两国产权法、金融法与税法，特此感谢本人中国法前辈王律师与澳洲法同仁宋律师的建议与支持。

中国政府和澳洲政府早已签署关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，当一中国大陆居民往澳洲汇款几十万澳元或者更多的时候。ATO有权追查澳洲账户的入账记录，并且发信要要求28天之内回复解释收款目的。

如果ATO最终认定是澳大利亚居民的海外收入，即有权要求补交所得税。严重的是，一旦ATO或者澳洲政府启动反洗钱调查，则可以根据与中国政府的税收协议，通知中国政府核查汇款方的收入状况。如果汇款方通过各种途径往澳洲汇款几十万或者几百万澳元，而其在政府部门工作或者只是普通收入阶层或者已经退休，那怎么能说明这真的是合理且合法收入？细思极恐。

2018年伊始，美国与中国贸易战开打并不断升级，使得人民币汇率呈贬值趋势。同时，随着国内一线城市房价的暴涨，也出现了房产跨国比价的问题。如果有人抛售掉一套一线城市的房价，去欧美任何一个国家都能买到更好的房子，过上更好的日子，资金外流的趋势一发不可收拾。面对这样的形势，中国势必要摆脱“人民币贬值-资本外流-外储下降”的恶性循环怪圈，因此重拳频出以阻止外汇流。

根据中国央行公布的《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》规定，自2017年7月1日起，大额跨境交易报告标准为人民币20万元，转账或者现金形式的外汇交易上报标准变为5万人民币或1万美元等值的外汇交易额。也就是说，只要换汇额度大于5万人民币的都需要上报。

与此同时，为配合新办法进行相应的管理，自2017年1月1日起，所有国内的朋友不论是去银行柜台，还是通过网银等渠道换汇，都需要填写一份《个人购汇申请书》，并注明所换外汇的使用目的与使用时间。值的注意的是，新《条例》中明确规定，个人购汇不得用于境外买房或证券投资行为。

澳大利亚银行收款方（往往是开发商或卖家的律所信托账户）的开户银行名称与地址、银行代码（Swift Code）、开户支行代码（BSB）、信托账户帐号（Account Number）与账户名称（Account Name）。汇款方带着这些信息去国内银行填写“境外汇款申请书”即可，并交纳汇款手续费。汇款手续费包括三部分：手续费＋电讯费+中间行代理费。目前各银行的手续费都按0.1％收取，但单笔收费的限额不同，最低约为80元人民币，最高150元人民币。澳大利亚银行接收电汇需收取15-30澳元不等的手续费，不同的银行账户金额不等。

此时，您可以选择金融货币交易公司，帮助您进行一次性资金周转和外币转换。

用金融货币交易公司从中国汇款到澳大利亚，钱实际上并没有过境。金融货币交易公司会根据汇率，算出汇款方该存多少人民币在国内某银行的某个个人账户，收款方即在澳大利亚收到等值澳币。澳大利亚的金融公司在中国境内的交易都是个人账户，不是公司账户。

所以实际上，钱并不是从中国汇来的，更不是从本人或家人的账户转来，而是从某家海外公司的账户汇到收款人的澳大利亚个人账户。金融货币交易公司的汇率比中国银行的同期利率稍微好些，对于大额交易，有些可以免除手续费。

但同时，金融货币交易公司交易风险较大，应谨慎选择可靠的金融机构，即使目前为止尚未出现通过其交易而损失了大量汇款金额的负面报道。

澳元汇率日趋走低使得目前成为了华人换汇与投资的黄金时机。然而国内的海外汇款5万美元限额，使得海外汇款在澳洲买房的买家需要通过多次汇款才能完成首付。而这种“短期内频繁的转账记录”在澳大利亚税务局的审查系统里极有可能被认定为海外收入。

ATO规定成为澳大利亚居民后（不包括临时居民），需要就来自海外的收入纳税。所谓海外收入包括海外业务收入，就业收入，养老金，年金收入，银行利息，股息，特许权使用费，租金，资本收益以及个人劳务所得。

ATO定义的海外收入如下：

任何海外收入，包括产生的，衍生的或直接收到的澳大利亚以外来源的收入；

周期性收到的来源于澳大利亚以外的货币捐赠；

周期性收到的来源于澳大利亚以外的除货币以外其他形式的捐赠；

周期性收到海外亲戚赠予的货币或其他形式利益；

来自海外的商业活动和投资收入，即使是在澳大利亚已无需纳税的；

如果您是临时居民，海外来源的收入获得免税的海外就业收入。

看完这些定义，您应该可以长呼一口气，重点词是：周期性收入。即如果您是一次性汇款或非周期性投资，则可以不必担心ATO的监管。

根据ATO的规定，如果过去几年中，银行账户持有人收到海外汇款而未及时申报，及有可能收到ATO的通知函或意见书，要求纳税人在28天内出具合理的解释。否则的话，该汇款金额将被定义为“海外收入”，除补交税款外，还会面临着滞纳金以及失职罚款。

您只有28天的时间回复ATO关于资金来源和性质的质询。如果您没有在28天内作出回复，税务局有权修改您的个人收入，从而影响应交税款，产生税务欠款，滞纳金与罚息等等。所以时间很重要。如果您搬家或出外旅行，一定注意保持和ATO畅通的信息渠道，第一时间做出反应。

从处于海外的父母、亲友处收到馈赠或借款性质的汇款，用于在澳大利亚学习、生活和置业，许多华人理所当然的认为无需告诉任何人。事实上，如果在澳朋友们在收到亲友或汇款机构的海外汇款时，需要注明属于馈赠或无息借款便可在一定程度上避免征税甚至罚款。

一般情况下，您收到的国际汇款来源分为三类：由亲属直接汇出，由他人账户间接汇出或由金融货币交易公司汇出。

针对不同来源和性质的汇款，您须向税务局提交汇款人银行对账单、（带英译）相关关系证明、汇款方个人声明等材料。由于外汇金额限制，通过他人汇款的还需要证明亲属向他人的转存凭证，以清楚证明所获汇款为亲属赠与或借款，并非投资收入。如果资料准备时间不充分，可向税务局致电要求延长时间，一般会获得宽限。

当您的国际汇款是由亲属直接汇出时，您需要准备以下材料：

1)汇款人的银行对账单：能够清楚的显示款项是由您的亲属账号汇出，且时间、金额与您接收汇款的时间和金额相符；

2)亲属关系证明以及带有英文翻译的公证件：如果是父母汇款，那么户口本加上户口本的翻译公证件就可以；其他情况下，需要由亲属所在地的政府机关出具，并由公证机关出具翻译公证件；

3)亲属的个人声明：声明内容主要是说明汇款的性质是对您的赠与或无息借款，由亲属签名，并由澳洲具备3级翻译资格的翻译人员出具有效翻译件。

当您的国际汇款是由您的亲属通过他人汇出时（由于外汇金额限制），请您准备以下材料：

1) 汇款人的银行对账单：能够清楚的显示款项是由他人账号汇出，且时间、金额与您接收汇款的时间和金额相符；

2)您亲属的银行对账单：能够清楚的显示款项是由您的亲属账号汇出给他人，且时间、金额与他人接收汇款的时间和金额相符；

3)亲属关系证明以及带有英文翻译的公证件：如果是父母汇款，那么户口本加上户口本的翻译公证件就可以；其他情况下，需要由亲属所在地的政府机关出具，并由公证机关出具翻译公证件；

4)亲属的个人声明：声明内容主要是说明汇款的性质是对您的赠与或无息借款，由亲属签名，并由澳洲具备3级翻译资格的翻译人员出具有效翻译件。

当您的海外汇款是由您的亲属通过金融货币交易公司汇出时，请您准备以下材料：

1) 您亲属的银行对账单：能够清楚的显示款项是由您的亲属账号汇出给换汇公司指定的账号，且时间、金额与换汇公司接收汇款的时间和金额相符；

2)向换汇公司索取换汇对账单等换汇材料：能够清楚的显示换汇公司在收到汇款后的48小时之内将款项汇往澳洲您的账户；

3)亲属关系证明以及带有英文翻译的公证件：如果是父母汇款，那么户口本加上户口本的翻译公证件就可以；其他情况下，需要由亲属所在地的政府机关出具，并由公证机关出具翻译公证件。

4) 亲属的个人声明：声明内容主要是说明汇款的性质是对您的赠与或无息借款，由亲属签名，并由澳洲具备3级翻译资格的翻译人员出具有效翻译件。

以上需要准备的所有的资料都是为了能够清楚地证明您所收到的汇款来源是您亲属的赠与或借款，而并非您因为海外投资所产生的收入。鉴于有些资料由于时间久远将不容易准备以及获取，为了保护您在澳洲的个人税务利益，建议在收到汇款后及时收集、保留上述资料，以备ATO检查之需。

深度解析“蚂蚁搬家”及合规建议

2018年，中国著名导演宋丹丹前夫英达在美涉嫌洗钱被捕的消息引起万众瞩目，他将以涉嫌“故意瞒报金融交易（Intended to Evade the Currency Transaction Reporting Requirement）”和“拆分现金交易（Structuring）”两项罪名而被起诉。目前，英达已承认“刻意规避申报要求和进行现金拆分行为”的指控，而康乃狄格州法院也将在2017年5月11日对英达进行宣判，因此他将面临最高刑期10年以及最高50万美元的罚金。

（英达亲笔签名的《事实陈述书》）

可能同英达相似，许多国内汇款者为了规避外汇管理局对每个人一年汇款不能超5万美元的限制，最普遍的做法可能就是拿出“蚂蚁搬家“的精神，请亲友帮忙，借用他们的身份证/外汇额度以不同人的名义汇款。但需要注意的是，外管局严格执行“分拆汇款”禁令，更设下“黑名单”，违规者将被剥夺两年合计10万美元换汇额度。

根据外汇管理局的规定，以下三种行为，将被界定为个人分拆结售汇（蚂蚁搬家）：

1) 5个以上不同个人，同日、隔日或连续多日分别购汇后，将外汇汇给境外同一个人或机构；

2) 个人在7日内从同一外汇储蓄账户5次以上提取接近等值1万美元外币现钞；

3)同一个人将其外汇储蓄账户内存款划转至5个以上直系亲属等情况。

合规建议外汇与存款时的注意点：各家银行都有权利也有义务提报客户的可疑行为，否则如果真的案发，负责业务经办的职员也会面临刑责，同时银行也不可将此报告行为告知客户。所以，请切忌做一些容易引发银行职员怀疑的外汇行为，比如：

1)频繁发生大额交易，且与过去或目前的生意或工作不符；

2)许多资金用成百成千成万整数转移，多次按小额资金累计的巨款进行转账、取现、存款交易，并与自己的纳税记录和目前的经济规模不符合；

3)许多小额资金从海外转入后，被全部或大部转出或交易，并与客户的生意或历史不符;

4) 没有正当理由或没有申报接受、发向海外的汇款；

5)紧记“英达外汇案”与一万美元的敏感额度。

综上，规避相关外汇审查风险的最好办法即是按时且真实的申报财产的合法性，并交纳相应的税务。因此，在汇款、存款或收款时，无论是个人海外收入，或是他人赠予的财产，请切记保留可以证明财产合法性与正当来源性的相关证据，适时请寻求律师的专业建议与协助，以此完善并加强相关证据的证明力。

——————

注：本文于2018年8月10日刊于《澳洲法律评论》（公众号：Auslawreview），相关政策请以法规发布日为准；

本文仅供一般性参考，并无意提供任何个案法律建议，内容受作者本人原创保护且作者与专栏平台明示不对任何依赖本文任何内容而采取或不采取行动所导致的后果承担责任；

部分内容援引中国外汇管理局与澳洲税务局网站；

部分内容参考PPM Tax & Legal税务律师所。